خصم الأوراق التجارية ومعالجتها المحاسبية.
الخصم (خصم الأوراق التجارية ) :
يعتبر خصم الأوراق التجارية من التسهيلات الائتمانية التي يقدمها البنك للعملاء الذين يرغبون في تحصيل قيمة الكمبيالات قبل تاريخ استحقاقها للحصول على نقدية حاضرة ولا يقوم البنك بخصم جميع الأوراق التجارية و لكن يخصم الأوراق المستوفية للشروط التالية :
- استيفاء الشروط الشكلية و القانونية التي يقرها البنك المركزي أو القانون في البلد الذي إنشائه فيه الكمبيالة .
- أن لا تتجاوز فترة استحقاق الورقة ستة شهور
- أن تكون الأوراق التجارية المقدمة للخصم ناتجة عن عمليات تجارية تتم بين المدين و الدائن و ليست ورقة مجاملة يتم تحريرها بغرض خصمها
- أن يتمتع صاحب الورقة المراد خصمها بسمعة طيبة لدى البنك وكذلك بالنسبة لسمعة المدين(المسحوب عليه ).
- إن يتحقق البنك من صحة الظهيرات على الورقة و مركز كل مُظهر في السوق .
عند قيام البنك بخصم الأوراق التجارية يدفع للعملاء القيمة الحالية لهذه الأوراق وهي عبارة عن :
القيمة الاسمية مخصوم منها الأجيو و يتكون الأجيو من العناصر التالية :
أ. الفائدة تتحدد على أساس :
سعر الخصم لدى البنك المركزي بالإضافة إلى ( + ) هامش ربح للبنك .
ب. العمولة و تتحدد على أساس :
نسبة مئوية من القيمة الاسمية للورقة التجارية
ت. مقابل المخاطرة و يمثل :
جزء كبير من قيمة الخصم وذلك لأن البنك يتحمل مخاطر ارتفاع الأسعار و انخفاض القوة الشرائية للنقود عند تحصيل الورقة التجارية .
المعالجة المحاسبية لعمليات الخصم في دفاتر البنك :
1. أثبات خصم الورقة التجارية ودفع القيمة الحالية للعميل :
من حـ / أوراق تجارية مخصومة (بالقيمة الاسمية)
إلى مذكورين :
حـ / الحسابات الجارية للعملاء
أو حـ / الخزينة
حـ / الأجيو
2. أثبات تحصيل قيمة الأوراق المخصومة بواسطة البنك :
من حـ / الخزينة " إذا تم التحصيل نقداً " ( أو )
من حـ / الحسابات الجارية للعملاء " إذا كان المسحوب عليه من عملاء البنك "
إلى حـ / أوراق تجارية مخصومة
3. و في حالة رفض المدين سداد قيمة الورقة يقوم البنك باتخاذ إجراءات بروتستو و الرجوع على العميل بقيمة الأوراق التجارية و مصاريف البروتستو .أثبات مصاريف البروتستو .
من حـ / مصاريف البروتستو
إلى حـ / الخزينة
4. تحميل العميل مقدم الورقة التجارية بقيمة الورقة المرفوضة و مصاريف البروتستو :
من حـ / الحسابات الجارية للعملاء
إلى مذكورين :
حـ / مصاريف البروتستو
حـ / أوراق تجارية مخصومة
تحصيل الأوراق التجارية المخصومة عن طريق الفروع :
أثبات إرسال الأوراق التجارية المخصومة للفروع :
من حـ / الفروع – أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل .
إلى حـ / أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
عند ورود إشعار إضافة من الفرع يفيد التحصيل يتم أثبات التحصيل كما يلي:
من حـ / جاري الفرع .
إلى حـ / أوراق تجاري مخصومة .
إلغاء قيد الإرسال للورقة التجارية المخصومة المحصلة بواسطة الفروع :
من حـ / أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
إلى حـ / الفروع – أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
وفي حالة رفض المدين سداد قيمة الورقة للفروع وقيام الفرع باتخاذ إجراءات البروتستو يرسل الفرع للبنك إشعار الخصم بقيمة مصروفات البروتستو و يتم أثباتها في دفاتر البنك كما يلي :
من حـ / مصاريف البروتستو
إلى حـ / جاري الفروع
يتم تحميل العميل المقدم الأوراق التجارية بقيمة مصاريف البروتستو و الأوراق التجارية المخصومة يتم أثباتها كما يلي :
من حـ / الحسابات الجارية للعملاء
إلى مذكورين :
حـ / مصاريف البروتستو
حـ / أوراق تجارية مخصومة
يتم إلغاء القيد النظام للإرسال :
من حـ / أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
إلى حـ / الفروع – أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
تحصيل الأوراق التجارية المخصومة عن طريق المراسلين و يتم أثبات إرسال الأوراق التجارية المخصومة للمراسلين لتحصيلها بالقيد التالي :
من حـ / المراسلين – أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
إلى حـ / أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
و عند قيام المراسل بتحصيل الورقة التجارية المخصومة و إرسال إضافتها للبنك و يتم إضافة صافي الأوراق المحصلة في حساب المراسلين بعد استبعاد نصيب المراسلين من الأجيو و أثبات ذلك بالقيد التالي :
من مذكورين :
حـ / جارى المراسلين " القيمة الاسمية مطروح منها نصيب المراسل من الأجيو "
حـ / الأجيو
إلى حـ / أوراق تجارية مخصومة " بالقيمة الاسمية "
إلغاء القيد النظامي للإرسال :
من حـ / أوراق تجارية مرسلة للتحصيل
إلى حـ / المراسلين – أوراق تجارية مرسلة للتحصيل
و في حالة رفض المدين قيمة الورقة المخصومة وقيام المراسلين باتخاذ إجراءات البروتستو و إرسال إشعار خصم للبنك بنصيبه من الأجيو و المصروفات يتم إجراء القيد التالي :
من مذكورين :
حـ / مصاريف البروتستو
حـ / الأجيو ( نصيب المراسلين )
إلى حـ / جارى المراسلين
تحميل العميل بقيمة الأوراق المرفوضة و مصروفات البروتستو :
من حـ / الحسابات الجارية للعملاء
إلى مذكورين :
حـ / مصروفات البروتستو
حـ / أوراق تجارية مخصومة
إلغاء قيد الإرسال :
من حـ / أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
إلى حـ / المراسلين – أوراق تجارية مخصومة مرسلة للتحصيل
إعادة خصم الأوراق التجارية لدى البنك المركزي :
قد يتعرض البنك التجاري لنقص السيولة و يلجأ إلى إعادة خصم الأوراق التجارية المخصومة لدى البنك المركزي و يتم أثبات ذلك بالقيد التالي :
من مذكورين :
حـ / جاري البنك المركزي " القيمة الحالية التي يحصل عليها من البنك المركزي "
حـ / الأجيو " المدفوع للبنك المركزي "
إلى حـ / أوراق تجارية مخصومة
في حالة قيام البنك المركزي بتحصيل قيمة الأوراق التجارية في تاريخ استحقاقها لا يتم أثبات أي قيود في دفاتر البنك التجاري و لكن عند رفض المدين سداد قيمة الورقة المخصومة لدى البنك المركزي يقوم البنك باتخاذ إجراءات البروتستو و إرسال إشعار مدين للبنك التجاري بقيمة الورقة المخصومة و مصروفات البروتستو و يتم أثبات ذلك في دفاتر البنك التجاري بالقيد التالي :
من مذكورين :
حـ / أوراق تجارية مخصومة
حـ / مصاريف البروتستو
إلى حـ / جاري البنك المركزي
يقوم البنك بتحميل العميل بقيمة الأوراق المرفوضة و مصاريف البروتستو بالقيد التالي :
من حـ / الحسابات الجارية للعملاء
إلى مذكورين :
حـ / أوراق تجارية مخصومة
حـ / مصاريف البروتستو
... تمرين ...
بلغت الأوراق التجارية المخصومة لدى أحد البنوك التجارية 000 500 ريال تستحق عنها أجيو 500 12 ريال و بلغ المحصل من تلك الأوراق 000 350 ريال تم تحصيلها نقداً و المرفوض 000 100 ريال و عمل عنها بروتستو تكلف 500 ريال وقام البنك بتحميل عملاء الحسابات الجارية بقيمة الأوراق المرفوضة و مصروفات البروتستو . و قام البنك بإعادة خصم الأوراق التجارية قيمتها 000 50 ريال لدى البنك المركزي وبلغ الأجيو المستحق عنها 500 ريال .
المطلوب :
أجرى القيود اليومية في دفاتر البنك التجاري ؟
أثبات خصم الأوراق التجارية المقدمة للخصم :
000 500 من حـ / أوراق تجارية مخصومة
إلى مذكورين :
500 12 حـ / الأجيو
500 487 حـ / الحسابات الجارية للعملاء
أثبات تحصيل البنك لجزء من الأوراق المخصومة نقداً
000 350 من حـ / الخزينة
000 350 إلى حـ / أوراق تجارية مخصومة
أثبات مصروفات البروتستو للأوراق المخصومة المرفوضة
500 من حـ / مصاريف البروتستو
500 إلى حـ / الخزينة
تحميل العميل بقيمة الأوراق التجارية المرفوضة
500 100 من حـ / الحسابات الجارية للعملاء
إلى مذكورين :
500 حـ / مصاريف البروتستو
000 100 حـ / أوراق تجارية مخصومة
أثبات إعادة خصم الأوراق التجارية لدى البنك المركزي
من مذكورين :
500 49 حـ / جاري البنك المركزي
500 حـ / الأجيو
000 50 إلى حـ / أوراق تجارية مخصومة
خارج الموضوع تحويل الاكوادإخفاء الابتساماتإخفاء