—محاسبة البنـوك
تعريف
البنك :
هو منشأة مالية تتاجر بالنقود ولها
غرض رئيسي هو العمل كوسيط بين رؤوس الأموال التي تسعى للبحث عن مجالات
الاستثمار وبين مجالات الاستثمار التي تسعى
للبحث عن رؤوس الأموال.
أنواع البنوك:
—من
الجدير بالذكر هنا أن البنك المركزي
(مؤسسة النقد العربى السعودى) لا يدخل ضمن أنواع البنوك حيث أنه البنك الذي يشرف على عمليات الجهاز
المصرفي ويراقب أنشطته
دون أن يمارس أي نشاط معتاد من أنشطة البنوك
أى أنه جهة رقابية.
—يمكن
التمييز بين البنوك من حيث:
—(أ) الوضع القانونى (الملكية)
—(ب) طبيعة الأعمال
—(ج) مصادر الأموال
—(د) شرعية العمليات
(أ) بنوك عامه
—البنوك
العامة: هي
البنوك التي تمتلكها الدولة وتمتلك كامل رأس مالها وتشرف على أعمالها وأنشطتها.
مثل:
- مـؤسسة
النقد العربي السعودي
- البنوك
الوطنية التجارية
(ب)بنوك خاصة
هي
البنوك التي يملكها أشخاص سواء كانوا طبيعيين أو معنويين ويتولوا إدارة شؤونها ويتحملوا كافة مسؤولياتها القانونية
والمالية إزاء الدولة (بحيث
يشرف على هذه البنوك جهة إشرافية ممثلة
في البنك المركزي/مؤسسة
النقد.
(ج) بنوك مختلطة
هي
البنوك التي تشترك في ملكيتها وإدارتها كل
من الدولة والأفراد أو الهيئات ولكي تحافظ الدولة على سيطرتها على هذه
البنوك فإنها تقوم
بامتلاك نسبة اكبر فى رأس
المال
بما يسمح لها بالإشراف عليها
وتوجيهها بما ينسجم والسياسة المالية والاقتصادية للدولة.
- من
حيث طبيعة الأعمال التي تزاولها البنوك :
(أ) بنوك
تجارية
هـى البنوك التي تزاول (تمارس) الأعمال
المصرفية من قبولها للودائع وتقديم القروض
وخصم الأوراق التجارية أو تحصيلها
وفتح الإعتمادات المستندية.
—قد
تمارس هذه البنوك أعمالا أخرى غير مصرفية مثل :
المشاركة في المشاريع الاقتصادية وبيع
وشراء الأسهم والسندات.
(ب) بنوك صناعية
هى
البنوك التي تختص في التعامل مع القطاع الصناعي وتساهم في عملية التنمية الصناعية
من خلال دعم المشاريع الصناعية وذلك مقابل تقديم القروض ومنحها للتسهيلات
المصرفية.
(ج)
بنوك زراعية:
—هي
البنوك التي تتعامل مع المؤسسات الزراعية حيث تختص بتقديم كافة التسهيلات والخدمات المصرفية لمساعدة هذه
المؤسسات لأداء دورها في عملية التنمية الزراعية سواء كانت هذه المؤسسات تابعة لأفراد
أو جمعيات تعاونية.
(ء)بنوك عقارية:
هي
البنوك التي تقدم كافة التسهيلات والخدمات المصرفية للأفراد أو المؤسسات أو الجمعيات
التعاونية السكنية لمساعدتها في إنشاء العقارات.
- من
حيث مصادر الأموال :
(1) بنوك
مركزية:
—هى البنوك التي تنشئها الدولة لتتولى
عملية الإشراف و التوجيه و الرقابة على الجهاز
المصرفي كما أن لها حق إصدار العملة
و الاحتفاظ بالأصول السائلة الخاصة بالدولة
كالذهب و العملات الأجنبية، ويكون
رأس مال البنوك المركزية ما تخصصه الدولة لها وكذلك من ودائع البنوك التجارية
لديها.
—فى
السعودية تحل مـؤسسة
النقد العربي السعودي محل
البنك المركزى.
(2) بنوك الودائع(البنك التجاري)
—هي
البنوك التي تتكون أموالها الخاصة من رأس المال المملوك للمساهمين وكذلك من الودائع التي يقدمها الأفراد
والمؤسسات لغرض الاستثمار أو الحسابات الجارية.
(3)بنوك الأعمال أو الاستثمار:
هي
البنوك التي تعتمد بشكل رئيسي على أموالها الخاصة بالإضافة إلى الودائع لأجل في قيامها بالأعمال التي أنشأت من أجلها
و من أهم هذه الأعمال تقديم القروض طويلة الأجل
للمشروعات أو المساهمة فيها لأغراض
الاستثمار، والقانون سمح لهذه البنوك بإنشاء شركات استثمارية.
- من حيث شرعية العمليات :
§- بنوك
تقليدية ( ربوية ).
ب- بنوك
إسلامية
:
تقوم
البنوك الإسلامية بالعمل وفق ما تفرضه الأحكام والقواعد في الشريعة الإسلامية وقد
تميزت هذه البنوك بعدم التعامل بالفائدة أخذاً من المقترضين أو إعطاءً للمودعين،
ولكن اتسمت علاقتها بعملائها بأنها علاقة شريك مع شريكه حيث لا يحدد عائداً مسبقاً
على
الأموال
المودعة لديها أو تقدم أموال لعملائها في صورة أموال بالمرابحة أو المضاربة أو المشاركة.
وتقوم
البنوك الإسلامية بأداء الخدمات المصرفية المختلفة كتلك التي تقوم بها البنوك التقليدية
مقابل عمولات تتقاضاها.
تعريف
البنك التجاري :
هو منشأه تقوم
بصفة معتادة بقبول الودائع و التي تدفع عند الطلب أو بعد أجل محدد.
وظائف البنك التجاري :
—(1)
الاحتفاظ بودائع العملاء بالحسابات
الجارية الدائنة تحت الطلب.
—(2)
منح قروض للعملاء قصيرة الأجل بضمان
ما يقدمونه من ضمانات كبضائع
أو
أوراق مالية أو أوراق تجارية أو بضمانات شخصية.
—(3)
القيام ببعض الخدمات الخاصة بالأوراق
المالية مثل: شراء وبيع الأوراق
المالية
وحفظها، تحصيل كوبونات الأوراق المالية نيابة
عن العملاء أو دفعها نيابة عن الشركات.
—(4)
خصم الأوراق التجارية أو تحصيلها في
ميعاد استحقاقها أو تسديد قيمة أوراق الدفع نيابة عن العملاء.
—(5)
فتح الاعتمادات المستندية وإصدار
خطابات الضمان.
(6)
شراء وبيع العملات الأجنبية.
النظام المحاسبي في البنوك
التجارية
يختلف النظام المحاسبي من بنك لآخر بحسب حجم وطبيعة عملياته
والبيانات التي تتطلبها الإدارة
والأجهزة الخارجية للإشراف والرقابة وتقييم الأداء
بالإضافة إلى الدفاتر المستخدمة
وطريقة الإثبات المتبعة
خصائص
النظام المحاسبي في البنوك التجارية :
(1) الدقة والوضوح والبساطة في تصميم
المستـندات:
من المهم عند تصميم الدورة المستنـدية
أن نتحاشى التكرار بين موظف وآخر أو بين قسم وآخر( الابتعاد عن الازدواجية
) وأن تقتضي طبيعة كل عملية تدخل أكثر من موظف أو أكثر من قسم
بحيث
يكون عمل الموظف التالي أو القسم التالي تكملة ومراجعة لعمل الموظف أوالقسم السابق.
(2) السرعة
في إعداد وتجهيز البيانات لتلبية احتياجات إدارة البنك والأجهزة
الخارجية.
(3) تقسيم العمل بين
الموظفين بالبنك وتحديد مسؤولية كل منهم بشكل واضح مع فصل وظيفة المحاسبة عن باقي عمليات البنك
وعن عمليات الصندوق.
(4) يجب
أن يأخذ تصميم النظام المحـاسبي بعين الاعتبار التنـظيم
الإداري بالبـنك
وتقسيماته
الداخلية وطبيعة العلاقة بين الإدارة المركزية للبنك والفـروع من جهة
وبين
الإدارات والأقسام المختلفة للإدارة أو للفروع من جهة أخرى.
مقومات النظام المحاسبي في البنوك التجارية
:
يعتمد
النظام المحاسبي على عدة مقومات أساسية تكفل له القدرة على تحقيق الأهداف
المطلوبة
منه وتتمثل فيما يلي
—
(1) المجموعة
المستندية :
وهي
من أهم مقومات النظام المحاسبي، وهي مصدر القيد الأول في النظام المحاسبي
وتتكون
من نوعين:
أ)مستندات
داخلية وهي التي يتم إعدادها من قبل البنك نفسه (حوافظ إيداع، صورة خطاب ضمان).
ب)
مستندات خارجية.
—(2)
المجموعة الدفترية
:
تختلف
المجموعة الدفترية التي تحتفظ بها البنوك التجارية تبعا لاختلاف
الطريقة
المحاسبية
المتبعة في تسجيل العمليات في كل بنك ومن أكثر الطرق شيوعا في مجال
النظام
المصرفي الطريقة الإنجليزية والطريقة الفرنسية.
—(3)
دليل
الحسابات :
عبارة
عن قائمة تتضمن اسماء وأرقام الحسابات المستخدمة في البنك
وأقسامه مصنفة بطريقة قابلة للاستخدام بسهولة والتي
عن
طريقها
يتم متابعة الحسابات والتغيرات التي تطرأ عليها عند الحاجة إليها.
—(4) نظام
رقابة داخلية:
تمثل فى تصميم دقيق للدورة المستندية بشكل
تسمح معه لإدارة البنك في القيام بمسؤولياتها في المحافظة
على
الأصول
وحماية حقوق المودعين، مع وضع أساليب رقابية لتشمل
الرقابة
على العمليات المحاسبية، والرقابة الادارية، والضبط الداخلى.
—(5) التقارير
الدورية (المحاسبية) :
يعتبر
النظام المحاسبي في البنك التجاري الوسيلة الوحيدة التي تمكن إدارة البنك أو المتعاملين
معه من الخارج على الوقوف على مركزه المالي ومدى قدرته على الوفاء بالتزاماته
ووظائفه وذلك عن طريق ما يوفره التقارير المحاسبية التي تقدم للعديد من الأطراف
الداخلية والخارجية لمساعدتها
في
تقييم الأداء واتخاذ العديد من القرارات.
—يمكن
التمييز بين نوعين من التقارير المحاسبية لأغراض الرقابة وتقييم
الأداء في ابنك التجاري وحسب هدف أو طبيعة الجهة المستفيدة منها إلى نوعين:
—أ) تقارير
داخلية:
يقصد بها التقارير التي يعدها قسم المحاسبة لأغراض
الاستخدام
الداخلي في البنك مثل: الموازنات التخطيطية، خطط النشاط المستقبلية، الحسابات
الختامية، قائمة المركز المالي، التقارير الدورية حسب ما يحدده البنك، وقد تكون
هذه التقارير عن كل أو جزء من النشاط الجاري في البنك.
—ب) تقارير
خارجية:
هي التقارير التي يعدها البنك التجاري لمقابلة احتياجات الأطراف
الخارجية على اختلاف فئاتها إلى البيانات والمعلومات التي ترغب الإطلاع عليها
ومن هذه البيانات ما يتم تقديمه إلزاما على البنك بموجب القوانين والأنظمة السائدة كالبيانات
المقدمة إلى البنك المركزي أو وزارة المالية أو من المعلومات التي ترغب إدارة البنك
إطلاع الغير عليها كالعملاء والمستثمرين ووسائل الإعلام.
أقسام البنوك التجارية
—تختلف
الأقسام الداخلية للبنك باختلاف وتنوع الوظائف والخدمات التي يقدمها للعملاء فمنها ما هو مرتبط ارتباطاً
مباشراً بالعملاء وهي الأقسام الفنية للبنك .
أما الأقسام الإدارية فهي التي تنظم عمليات الأقسام الفنية
وتراقبها وتمسك حساباتها وتسجل إجماليات
القيود المحاسبية للعمليات اليومية التي تحصل في الأقسام الفنية للبنك.
أولاً : الأقسام الإدارية :
—هي الأقسام التي تكون مسئولة عن تنظيم سير العمل في البنك، وتحدد مسؤولياتها التنظيمية
وفقا للهيكل التنظيمي المحدد للبنك، وليس لهذه الأقسام عدد محدد يتحتم وجودها في
كل بنك بل إن هذا مرتبط بحجم العمل في البنك وعدد الأقسام الفنية فيه.
وتشمل الأقسام الإدارية على سبيل المثال :
—قسم الحسابات العامة. - قسم المراجعة.
—قسم العلاقات العامة والمراسلات.
—قسم السكرتارية. - قسم شئون الأفراد.
—قسم الشئون القانونية. - قسم الاستعلامات.
—قسم البحوث المالية والاقتصادية.
—قسم التخطيط والمتابعة.
—قسم التسويق المصرفي.
—قسم التفتيش.
—قسم الفروع الخارجية.
ثانياً: الأقسام الفنية:
تقوم هذه الأقسام بالاتصال المباشر
بالعملاء لأداء الخدمات المصرفية لهم، كما تقوم بتنفيذ العمليات التي يتكون من
مجموعها نشاط البنك التجاري، ومن أهم هذه الأقسام ما يلي:
—قسم الخزينة.
—قسم الحسابات الجارية.
—قسم حسابات الودائع.
—قسم حسابات صندوق التوفير.
—قسم الأوراق التجارية.
—قسم الأوراق المالية.
—قسم خطابات الضمان.
—قسم الاعتمادات المستندية.
—قسم التسليف بضمان الودائع.
—قسم المقاصة
—قسم الصرف الأجنبى.
—قسم تأجير الخزائن.
—قسم
الحوالات والعمليات الخارجية
—قسم
صندوق التوفير
لتحميل الكتاب عن المحاسبة فى البنوك
ختلطة
خارج الموضوع تحويل الاكوادإخفاء الابتساماتإخفاء