تعريف
خطابات الضمان :
 |
| خطابات الضمان |
هو تعهد صادر من البنك بقبول دفع مبلغ من المال عند
الطلب للمستفيد الصادر لصالحة خطاب الضمان. و ذلك نيابة عن عميل البنك الذي لم
يتمكن من الوفاء بالتزاماته اتجاه هذا المستفيد و ذلك خلال فترة محدودة .
استخدامات
خطابات الضمان :
1.
الاشتراك في المناقصات أو
المزايدات العامة حتى يمكن للجهة التي طرحت المناقصة أو المزايدة أن تطمئن لجدية
العطاءات المقدمة .
2.
ضمان سلامة العمليات الإنشائية
و خلوها من العيوب خلال مدة معينة بعد أتمامها.
3.
ضمان سداد التزامات مصلحة
الضرائب في حالة سفر الأجانب إلى الخارج و احتمال ظهور ضرائب عليهم بعد سفرهم أو
في حالة النزاع بين الممول ومصلحة الضرائب حيث يفضل الممول تقديم خطاب ضمان بدلاً
من الحجز عليه .
4.
يقدم المستوردين خطابات الضمان
لربان السفن لاستلام بضائعهم التي لم تصل مستندات الشحن الخاصة بها.
غطاء
خطاب الضمان :
تعتبر خطابات الضمان من التسهيلات الائتمانية التي
ترتب التزام على اتجاه الجهة التي صدر الخطاب لصالحها لذلك لابد أن يحافظ البنك
على حقوقه في حالة عدم قيام العميل بالإخلال بشروط التعاقد .عدم القيام ( وفاء )
العميل بالتزاماته .
أ.
ضمانات نقدية : هي عبارة عن المبالغ
التي يدفعها العميل للبنك و غطاء بقيمة الخطاب بالكامل أو جزء منه .
ب.
الضمانات العينية : تتمثل في
الأوراق المالية التي يمتلكها العميل بحيث تعادل قيمتها التسليفية على الأقل قيمة
خطاب الضمان .
ت.
ضمانات شخصية : أن يتعهد شخص
ثالث بدفع قيمة خطابات الضمان للبنك في حالة مطالبة جهة العمل بدفع قيمتها كما قد
يكون هذا الشخص العميل نفسه إذا كان مركزه المالي في السوق قوي .
المعالجة
المحاسبية لخطابات الضمان :
1.
قيد نظامي لإثبات
التزام البنك بإصدار خطابات الضمان لصالح العملاء " بقيمة الخطاب
بالكامل" :
من
حـ/ إلتزامات العملاء عن خطابات الضمان .
إلى حـ / إلتزامات
البنك عن خطابات الضمان .
2.
إثبات الخطاب و
العمولة :
من
حـ /الحسابات الجارية للعملاء . " أو "
من
حـ /الخزينة .
إلى مذكورين :
حـ /
تأمين خطابات الضمان . " نسبة مئوية من قيمة الخطاب "
حـ /
عمولة إصدار خطابات الضمان .
3. في حالة وفاء العميل
بالتزاماته و رد خطاب الضمان إلى المستفيد يتم إجراء القيود التالية:
أ. رد قيمة الغطاء للعميل :
من
حـ/ تأمين خطابات الضمان .
إلى حـ /
الحسابات الجارية للعملاء . " أو "
إلى حـ /
الخزينة .
ب.
إلغاء القيد النظامي :
من
حـ/ إلتزامات البنك عن خطابات الضمان .
إلى حـ / إلتزامات
العملاء عن خطابات الضمان .
4. في حالة عدم قيام العميل
بتنفيذ التزاماته اتجاه المستفيد فإن البنك يقوم بسداد قيمة خطابات الضمان إلى
المستفيد و الرجوع على العميل بالفرق ما بين قيمة الخطاب و الغطاء و ذلك بالقيد
التالي :
من
مذكورين :
حـ/
تأمين خطابات الضمان . " بقيمة الغطاء "
حـ/
الحسابات الجارية للعملاء . " الجزء
غير المغطى "
إلى حـ /
الحسابات الجارية للعملاء . إذا كان المستفيد من عملاء
البنك " أو "
إلى حـ /
الخزينة .
5. إلغاء القيد النظامي :
من حـ/ إلتزامات البنك عن
خطابات الضمان .
إلى حـ / إلتزامات
العملاء عن خطابات الضمان .
°°°
ـــ °°° ـــ °°° ـــ °°° ـــ °°° ـــ °°° ـــ °°°
...
تمرين ...
فيما يلي بعض
العمليات التي تمت بقسم خطابات الضمان بأحد البنوك التجارية :
أولاً
: تقدم أحد العملاء بطلب إصدار خطاب ضمان لصالح أحد الجهات الحكومية
بمبلغ 000 300 ريال. و قد وافقا البنك و تم حجز 50 % من قيمة خطاب الضمان كتأمين و عمولة 5 % و تم خصم قيمة التأمين و العمولة من الحساب الجاري
للعملاء .
? قيد نظامي لإصدار خطابات الضمان:
000 300 من حـ/ إلتزامات العملاء عن خطابات الضمان .
000 300 إلى حـ / إلتزامات البنك عن خطابات الضمان .
? خصم قيمة التأمين و العمولة من الحساب الجاري للعملاء :
000 165 من حـ /الحسابات الجارية للعملاء .
إلى مذكورين :
000 150 حـ / تأمين خطابات الضمان .
000 15 حـ / عمولة
إصدار خطابات الضمان .
ثانياً
: و رد خطاب ضمان من محافظة جدة سبق أصدارة من البنك لأحد عملائه
بمبلغ 000 500 ريال و ذلك لوفاء العميل بالتزاماته
و كان البنك قد حجز من العميل 30 % من قيمة خطاب
الضمان من حسابه الجاري .
? رد قيمة الخطاب الضمان من حسابه الجاري:
000 150 من حـ/ تأمين خطابات الضمان .
000 150 إلى حـ / الحسابات الجارية للعملاء .
? إلغاء القيد النظامي :
000 500 من حـ/ إلتزامات البنك عن خطابات الضمان .
000 500 إلى حـ /
إلتزامات العملاء عن خطابات الضمان .
ثالثاً
: طلبة أحد الجهات الحكومية مصادرة قيمة خطاب الضمان بمبلغ
000 100 ريال سبق أصدارة من
البنك لأحد العملاء و ذلك لعدم وفاء العميل بالتزاماته. و كان البنك قد حجز 60 % من قيمة خطاب الضمان للمستفيد و
الرجوع على العميل بباقي قيمة الخطاب .
? سداد قيمة خطاب الضمان للمستفيد :
60 حـ/ تأمين خطابات الضمان . " 000 100 × 60
% "
000
40 حـ/ الحسابات الجارية للعملاء .
000 100
إلى حـ / الحسابات الجارية للعملاء .
" أو "
000
100 إلى حـ / الخزينة .
? إلغاء القيد النظامي :
000 100 من حـ/ إلتزامات البنك عن خطابات الضمان .
000
100 إلى حـ /
إلتزامات العملاء عن خطابات الضمان .
انواع خطابات الضمان:
1- خطاب الضمان الابتدائى
يطلب من المورد او المقاول بغرض ضمان جديتهم فى العطاءات المقدمة منهم (1% للمقاولات ،2% للتوريدات ) من قيمة المناقصة .وعندما يرسى علية العطاء يقدم طلب البنك بالغاء الخطاب الابتدائى وفتح خطاب نهائــــــــــــــــى
والهدف من هذه الضمانة هو ضمان عدم تراجع مقدم العطاء إذا تغيرت الأسعار أو تبين خطأ في تقديره، فتشترط تقديم تأمين نقدي أو أوراق مالية أو خطاب ضمان بنسبة معينة من قيمة العطاء.والجدير بالذكر أن خطاب الضمان الابتدائي ينتهي الغرض منه بعدم رسو العملية على العميل. أو برسوها عليه وتقديمه خطاب ضمان نهائي
2- خطاب الضمان النهائى
ينص غالبا في عقود التوريد أو عقود الأعمال على تقديم خطاب ضمان نهائي من جانب المورد أو المقاول، والمفروض أن يقدم الضمان بعد توقيع العقد وخلال مدة محددة في العقد، والغرض من هذا الضمان هو حسن تنفيذ العقود المبرمة مع الجهات المتعاقد معها سواء كانت مصلحة حكومية أو غيرها. وهي عبارة عن تعهد بدفع مبلغ من المال بنسبة معينة من قيمة المشروع أو المناقصة مقابل حسن التنفيد وسلامة الآداء من الشركة المقاولة.يجب ان يقدم المقاول خطابا ضمان نهائى خلال المدة المحددة فى العقد وهذا الخطاب يضمن حسن التنفيذ10% ،15% من قيمة عقد المقاولات ،
تتراوح مدة خطاب الضمان النهائى بين عدة سنوات لذلك وجب على البنك القيام بدراسة جدوى عن المركز المالى للعميل .
ينص غالبا في عقود التوريد أو عقود الأعمال على تقديم خطاب ضمان نهائي من جانب المورد أو المقاول، والمفروض أن يقدم الضمان بعد توقيع العقد وخلال مدة محددة في العقد، والغرض من هذا الضمان هو حسن تنفيذ العقود المبرمة مع الجهات المتعاقد معها سواء كانت مصلحة حكومية أو غيرها. وهي عبارة عن تعهد بدفع مبلغ من المال بنسبة معينة من قيمة المشروع أو المناقصة مقابل حسن التنفيد وسلامة الآداء من الشركة المقاولة.
3- خطاب ضمان الدفعة المقدمة ( خطاب ضمان تمويلى)
من المعلوم أن القاعدة المتعارف عليها في المعاملات التجارية هي الصرف بعد أداء الأعمال ولكن قد تكون العملية المسندة للعميل كبيرة وأمر تنفيدها يحتاج إلى إمكانيات مالية كبيرة غير متاحة للعميل، وفي هذه الحالة يمكن له أن يطلب من الجهة المسندة للعملية جزء من قيمة العملية يساعده في تنفيدها مقابل خطاب ضمان بنكي بنفس القيمة والعملة .ذلك أنه في أغلب الحالات يشترط هولاء العملاء والذين رست عليهم العطاءات، بأن تدفع لهم الجهة صاحبة العطاء دفعات مقدمة، قبل بداية العمل لتيسر لهم تمويل العمليات الكبيرة المسندة إليهم، وتستهدف هذه الضمانة بالدرجة الأولى توفير جزء من السيولة النقدية اللازمة لتمويل المعدات ونقلها إلى مواقع العمل والبدء في تنفيد المشروع.ويتم تخفيض خطاب الضمان بنسبة من قيمة المستخلصات المدفوعة مقابل القدر المنفد من الأعمال تحدد بنسبة من قيمة خطاب الضمان إلى الأعمال، لذلك يشترط البنك في الغالب تنازل العميل عن الأعمال لصالح البنك لمتابعة المستخلصات المنصرفة ويتم على أساسها تخفيض خطاب الضمان ( ).وانطلاقا مما سبق يبدو أن كل نوع من أنواع خطاب ضمان المزايدات والمناقصات يشكل مرحلة من مراحل إبرام الصفقات، ففي البداية يتم اللجوء إلى خطاب الضمان الإبتدائي، وبعد رسو العطاء يقدم المقاول خطاب ضمان نهائي أو لحسن تنفيذ، وحتى يتمكن العميل من إتمام الصفقة فإنه يتم اللجوء إلى خطاب ضمان الدفعة المقدمة.
خارج الموضوع تحويل الاكوادإخفاء الابتساماتإخفاء