المحاسبة والرقابة على التكاليف
1- المحاسبة والرقابة على تكلفة المستلزمات السلعية
2- المحاسبة والرقابة على تكلفة الأجور
3- المحاسبة والرقابة على تكلفة المصروفات الصناعية غير المباشرة
1-المحاسبة
والرقابة على عنصر المستلزمات السلعية:
يطلق اصطلاح المستلزمات
السلعية على ما يلي :
1- مواد الإنتاج : وتشمل كافة
أنواع المواد التي تلزم أو تكون جزءا رئيسيا من المنتج النهائي ، وتنقسم
هذه المواد إلى :
أ- مواد خام : و من أمثلتها ( خشب خام ، قطن خام ، خام البترول )
ب- مواد نصف مصنعة : وهي التي أجريت عليها
بعض العمليات الصناعية مثل ( الدقيق ،
القطن المغزول ، الفوسفات بعد إزالة الشوائب منه لصناعة الأسمدة )
ج- مواد جاهزة ومصنعة : وهي التي
تشترى جاهزة من منشآت أخرى بهدف استخدامها في
تركيب
المنتج النهائي مثل ( المحركات في صناعة الطائرات )
2- مواد التشغيل : وهي عبارة عن الأنواع التي
تستلزمها العملية الصناعية ، ولكنها لا تدخل في تكوين أو
تركيب المنتجات
النهائية مثل ( الزيوت والشحوم و الوقود )
3- مواد التعبئة والتغليف :
وهي عبارة عن أنواع مواد اللف والحزم التي تلزم لتعبئة وتغليف المنتج النهائي
ليصبح قابلا للبيع في
شكله التجاري .
4-الأدوات الكتابية والمكتبية
: وهي عبارة عن جميع أنواع الأدوات الكتابية والمطبوعات وغيرها من التي
تستهلك
بصفة أساسية في تنفيذ الأعمال الإدارية والكتابية .
دورة حيازة المواد :
أولا : طلب الشراء :
تبدأ عملية الشراء بصدور طلب الشراء من
إدارة المخازن ( الجهة الطالبة ) و يوجه هذا الطلب إلى إدارة المشتريات ويحرر أصل
وصورتين ، صورة للقسم الطالب والأصل لإدارة المشتريات ، وصورة يحتفظ بها ، وأهم
بياناته ( اسم الجهة الطالبة ، تاريخ الطلب ، رقم الطلب ، رقم الصنف ، الكمية ،
المواصفات ، توقيع القسم الطالب )
ثانيا : أمر الشراء :
بناء على طلب الشراء تصدر إدارة المشتريات
أمر الشراء للمورد ليقوم بتوريد الكمية المطلوبة من الأصناف المختلفة بالشروط
المتفق عليها وفي الوقت المحدد ، ويحرر أمر الشراء من أصل وخمس صور ، الأصل للمورد
والصور لــ ( المشتريات ، القسم الطالب ، الاستلام والفحص ، المخازن ، الحسابات )
يتضمن أمر الشراء البيانات
الآتية : رقم الأمر ، التاريخ ، اسم المورد وعنوانه ، أنواع ومواصفات المواد ،
الكميات المطلوبة ، سعر الوحدة ، شروط التسليم والدفع .
ملاحظة : الفرق بين أمر
الشراء وطلب الشراء أن أمر الشراء يكون بالسعر والكمية أما طلب الشراء فيكون
بالكمية فقط .
ثالثا : استلام وفحص المواد :
يبدأ المورد بتوريد البضاعة إلى مخازن
الشركة عند وصول البضاعة إلى المخازن تقوم لجنة بالاستلام والفحص ( العد ، الوزن ) لتتأكد من أن الكميات الواردة
هي الكميات المسجلة لأمر الشراء .
ويتم الفحص بحضور مندوب
المشتريات ، أمين المخزن ، المندوب المالي ، ومهندس الإنتاج في حالة أن الصنف جديد ، وإذا لم يكن جديد لا يحتاج
لوجود مهندس .
ويوضح تقرير الاستلام والفحص
المواد التالفة إن وجدت وتعاد إلى المورد مع توضيح أسباب رفض هذه المواد ، ويحرر
هذا التقرير من أصل وثلاث صور ، الأصل لإدارة المشتريات والصور لـــــ( المخازن ، الحسابات ، ، إدارة
الاستلام والفحص )
رابعا : تخزين المواد :
تستلم المخازن المواد من قسم الاستلام
والفحص وتقوم بتخزينها وتسجيلها في بطاقة الصنف وتشتمل على البيانات الآتية
: رقم الصنف ، إسم الصنف ، مواصفات الصنف ، نقطة إعادة الطلب ، الكميات الواردة
والمنصرفة ، كمية الرصيد بعد كل عملية
وارد ومنصرف ، تاريخ حركة الوارد والمنصرف . ويمسك هذه البطاقة أمين المخزن
ويسجل فيها حركة المواد ( واردة ومنصرفة ) بالكميات فقط .
أما بطاقة حساب الصنف
التي تحتفظ بها إدارة التكاليف في دفتر أستاذ مساعد المخازن يسجل بها حركة
الصنف بالكمية والسعر معا .
بطاقة الصنف
|
التاريخ
|
الوارد
|
المنصرف
|
الرصيد
|
ملاحظات
|
|
1/8
10/8
20/8
22/8
|
300
200
100
|
150
|
300
500
350
450
|
|
بطاقة حساب الصنف في
دفتر أستاذ مساعد المخازن
|
التاريخ
|
بيان
|
الوارد
|
المنصرف
|
الرصيد
|
||||||
|
كمية
|
سعر
|
قيمة
|
كمية
|
سعر
|
قيمة
|
كمية
|
سعر
|
قيمة
|
||
|
1/8
10/8
20/8
22/8
|
|
300
200
100
|
10
12
15
|
3000
2400
1500
|
150
|
حسب طريقة التسعير
|
|
300
200
|
10
12
|
3000
2400
|
لتحميل الملف
برو محاسبه | Pro Accounting
تحياتى لكم بالنجاح والتوفيق
شارك فى نشر العلم
خارج الموضوع تحويل الاكوادإخفاء الابتساماتإخفاء